Con la sentenza n. 37312 del 13 settembre 2023, la Corte di cassazione ha stabilito che, in caso di identità dei fatti, il divieto di doppia sanzione, tributaria e penale, c.d. divieto di bis in idem, opera solo ove non vi sia una stretta connessione temporale tra i due differenti procedimenti. In materia tributaria è ammesso lo svolgimento parallelo di due differenti procedimenti (volti all'irrogazione della sanzione amministrativa e del reato tributario), purché appaiano connessi dal punto di vista sostanziale e cronologico in maniera sufficientemente stretta, ed esistano meccanismi idonei ad assicurare sanzioni proporzionate nel loro complesso. È necessario pertanto che tra i due procedimenti esista una connessione sostanziale e temporale sufficientemente stretta, volta anche a evitare, per quanto possibile, duplicazioni nella raccolta e nella valutazione della prova. Quanto tra il procedimento amministrativo e quello penale sussista detta connessione sostanziale e temporale, non c'è violazione del ne bis in idem, ove sia garantito un meccanismo compensativo che permetta, e in sede di irrogazione della seconda sanzione, di tener conto degli effetti della prima ed evitare quindi una sanzione complessivamente sproporzionata.